概要
2024年度の所得税申告にあたり、SARSから、今年度の申告義務の範囲、期限、申告方法の概要が示されています。昨年度からの主な変更点は以下のとおりです。
1. 非課税基準額の引き上げ
非課税となる所得が引き上げられました（金額は、別途、通知4948で訂正されたものを反映しています）。
- 65歳未満の総所得基準：R91,250からR95,750へ修正
- 65歳以上75歳未満の総所得基準：R141,250からR148,217へ修正
- 75歳以上の総所得基準：R157,900からR165,689へ修正
2. 申告書の提出期限と方法
- 会社・公益団体は会計年度終了から12か月以内、個人や信託は2024年10月21日まで（暫定納税者や信託は2025年1月20日まで）に提出する必要があります。
- eFilingを通じたオンライン申告が引き続き推奨されており、これは前年と同様ですが、電子申告の推進はより強化されています。
通知文概要
通知4918：2011年税務行政法 (第28号法案) 第25条に基づく申告書の提出に関する通知
2011年税務行政法第25条に基づき、南アフリカ歳入庁長官は、添付の別表に指定された者に対し、2024年課税年度の申告書を提出することを要求します。これらの申告書は、別表に定められた期間内に提出する必要があります。
別表１
1.一般事項
(１)この通知中の用語または表現のうち、税務行政法第１条に定義される税法第６７条第６８項において意味が割り当てられているものは、文脈が別途示唆しない限り、そのように割り当てられた意味を持ち、以下の用語は以下の意味を持つ。
“評価年度”とは以下を言う。
(a)法人の場合、2024暦年中に終了する会社の会計年度。
(b)その他の者の場合、2024年2月29日に終了する12か月の期間。
“所得税申告書”とは、2024年課税年度に係る通常税額の申告書を意味し、所得税法第6条に基づいて登録された小規模事業者である場合は売上税申告書も含まれる。
“信託”とは、所得税法第1条に定義される信託を意味し、集団投資スキームのポートフォリオを含む。
(２)税務行政法第２５条及び所得税法第６６条(１)の規定に基づき、第２項に規定する者は第４項に規定する期間内に所得税申告書を提出する必要がある旨を通知する。
2.所得税申告書を提出しなければならない者
以下の者は所得税申告書を提出する必要がある。
(a)以下の、2024年の課税年度中に居住者であったすべての会社またはその他の法人
(i)1,000ランドを超える総所得を得た場合
(ii)いかなる時点においても、1,000ランドを超える資産を保有していた、または1,000ランドを超える負債を抱えていた場合
(iii)所得税法第8条が適用される資産の処分により1,000ランドを超える譲渡益または譲渡損を得た場合、または
(iv)課税所得、課税売上高、評価損失または評価資本損失があった場合
(b)2024年の課税年度中に居住者であったすべての信託。
(c)2024年の課税年度中に居住者ではなかったすべての会社、信託、その他の法人で以下の者。
(i)共和国内の恒久的施設を通じて貿易を行っている場合
(ii)共和国内の源泉から得た収入である場合、または
(iii)所得税法第8付表が適用される資産の処分により譲渡益または譲渡損を得た場合
(d)共和国内で設立、設立または形成されたが、2024年課税年度中に二重課税を回避するために他国の政府と締結した協定の適用の結果として居住者ではなかったすべての法人。
(e)2024年の課税年度中に以下に当てはまるすべての自然人
(i)居住者であり、何らかの商売を営んでいた(従業員としての立場のみで営んでいた場合を除く)場合
(ii)居住者ではなく、共和国内で何らかの商売(従業員としての立場のみで商売を行う場合を除く)を行っていない場合
(f)2024年の課税年度中に、次のすべての自然人
(i)居住者であり、40,000ランドを超える資本利得または資本損失があった場合
(ii)居住者ではなく、所得税法第8付表が適用される資産の処分により譲渡益または譲渡損を生じた場合
(iii)居住者であり、外貨建ての資金を保有していたか、共和国外で資産を所有していた場合、それらの資金と資産の合計額が2024年課税年度のいずれかの段階で25万ランドを超える場合。
(iv)居住者であり、所得税法に基づいて外貨建て資金または共和国外の資産からの所得またはキャピタルゲインが帰属する者である場合。
(v)居住者であり、所得税法第72A条に規定する外国支配会社への参加権を保有していた場合。
(vi)居住者であり、課税対象となる売上高があった場合、または
(vii)第3項の規定に従い、2024年の課税年度末までに
(aa)65歳未満であり、総所得が95,750ランドを超える場合
(bb)65歳以上(75歳未満)であり、総所得が148,217ランドを超える場合、または
(cc)75歳以上であり、総所得が165,689ランドを超える場合
(g)第3項の規定に従い、2024年の課税年度中に総所得があった死亡者のすべての遺産。
(h)2024年の課税年度における総所得に、所得税法第10条(1)項(h)の規定が適用されない共和国内の源泉からの利子が含まれているすべての非居住者。
(i)税務長官から書面で申告書の提出を要請された者(その者の収入の額、収入または発生額の性質にかかわらず)
(j)上記(a)から(i)までに掲げる者の代表納税者。
3.所得税申告の必要がない人
(１)自然人または死亡した人の遺産は、2024年の課税年度におけるその人の総所得が、以下の項目の１つ以上に記載される総所得のみで構成されていた場合には、第２項(f)(vii)または(2)(g)に基づいて所得税申告書を提出する必要はない。
(a)単一の雇用主から支払われる、または支払われるべき報酬(項目(e)で言及される報酬を除く)で、500,000ランドを超えず、コミッショナーが定める控除表に基づいて従業員税が控除または源泉徴収されている場合。
(b)共和国国内の源泉からの利子(非課税投資からの利子を除く)が次を超えない額の場合。
(i)課税年度末時点で65歳未満の自然人の場合、23,800ランド
(ii)課税年度末時点で65歳以上の自然人の場合、34,500ランド
(iii)死亡した人の遺産の場合、23,800ランド
(c)通常の税金が免除され、その自然人が2024年の課税年度を通じて非居住者であった配当金。
(d)非課税投資から受け取った金額または発生した金額
(e)年金基金、積立基金、年金保存基金、積立保存基金または退職年金基金から受け取った一時金であり、税務長官が発行した指令に基づいて税金が控除または源泉徴収されている場合。
(２)前(１)項は以下の自然人には適用されない。
(a)所得税法第8条(1)項(a)(i)に規定する手当または前払金(第8条(1)項(a)(ii)に規定する償還または前払金を除く)または第8条(1)項(b)(iii)に規定する手当または前払金(第8条(1)項(b)(ii)および(iii)に基づきキロメートル当たりの料率を定める通知における簡易方式のキロメートル当たりの料率を実際の移動距離に適用して算出された金額を超えない)を支払われた、または付与された者。
(b)所得税法第7付則第7項に規定する課税対象となる利益を与えられた者、または
(c)共和国外で提供されたサービスに関して何らかの金額を受け取った、または何らかの金額が発生した者。
(３)自然人は、次の場合には、第２項(ｆ)(vii)の規定に基づいて所得税申告書を提出する必要がない。
(a)当該者は、コミッショナーから書面で自動課税の対象となる旨の通知を受けていること、及び
(b)コミッショナーの記録に反映されているその人の総所得、免除、控除、および割引は、自動評価を実施するための見積りに基づく評価の日付時点で完全かつ正確であること。
4.所得税申告書を提出しなければならない期間
所得税申告書は以下の期間内に提出する必要がある。
(a)法人、所得税法第30条(3)に基づきコミッショナーが認可した公益団体、および同法第30A条(2)に基づきコミッショナーが認可したレクリエーションクラブの場合は、会計年度の終了日から12か月以内。
(b)その他のすべての人(自然人、信託、その他の法人(機関、理事会、団体など)を含む)は次の期間まで。
(i)2024年10月21日まで、
(ii)申告書が暫定納税者または信託に関連する場合は2025年1月20日まで、または
(iii)納税者の所得の全部または一部に関する口座が所得税法第66条(13A)の規定に基づき、2024年2月29日後から2024年9月30日までの日付で作成され、税務長官によって受理された場合、当該口座の作成日から6か月以内。
5.提出する所得税申告書の様式
所得税申告書の提出のためにコミッショナーが規定するフォームは、eFiling(https://www.sarsefiling.co.za)からリクエストすると入手できる。また、SARSのWebサイト(https://www.sars.gov.za/find-a-form)からダウンロードすることもできる。
6.所得税申告書の提出方法
(１)所得税申告書の提出は以下による。
(a)法人の場合は、SARS eFilingプラットフォームを使用して電子的に提出する。
(b)自然人または信託の場合、以下により電子的に提出する。
(i)SARS eFilingプラットフォームに登録されている場合、当該フォームを使用することにより、または
(ii)SARS事務所のSARS職員の援助を通じて
(ｃ)機関、委員会または団体の場合、
(i)SARS eFilingプラットフォームを使用して電子的に提出する(当該者がeFilingに登録されている場合)、
(ii)SARSの事務所においてSARS職員の支援により電子的に提出する、
(iii)SARSに郵送する、または
(iv)関税および消費税に関する事項のみを扱う事務所以外のSARSの事務所に提出する。
(２)売上税の申告書は、郵送によりSARSに送付するか、関税および消費税に関する事項のみを扱う事務所以外のSARSの事務所に直接提出しなければならない。